ฮ่องกงเริ่มเก็บข้อมูลธุรกรรมคริปโทปี 2027 เกาหลีใต้เลื่อนเก็บภาษีถึงปี 2029
OECD เปิดตัว CARF เพื่อให้เกิดการแลกเปลี่ยนข้อมูลธุรกรรมสินทรัพย์คริปโทข้ามพรมแดน ฮ่องกงจะเริ่มเก็บข้อมูลในปี 2027 และเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลในปี 2028 ขณะที่เกาหลีใต้เลื่อนการจัดเก็บภาษีออกไปถึงปี 2029 เพราะการเชื่อมโยงข้อมูลยังไม่พร้อม ข้อมูลที่แลกเปลี่ยนกันจะเป็นเพียงบันทึกธุรกรรม ส่วนกำไรที่ต้องเสียภาษีนั้นยังขึ้นอยู่กับถิ่นที่อยู่ภาษีและวิธีคำนวณต้นทุน
คำถามเดิมที่นักลงทุนมักสงสัยคือ หากซื้อบิตคอยน์บนแพลตฟอร์มต่างประเทศแล้วโอนไปขายยังอีกแพลตฟอร์มหนึ่ง หน่วยงานภาษีจะทราบหรือไม่ หรือหากซื้อขายโทเคนหลายแพลตฟอร์ม หน่วยงานภาษีจะคำนวณกำไรหรือขาดทุนสุทธิอย่างไร ในอดีตสินทรัพย์คริปโทเคลื่อนย้ายข้ามแพลตฟอร์มทั่วโลก แต่บันทึกธุรกรรมมักกระจายอยู่หลายประเทศและหลายภูมิภาค แม้หน่วยงานภาษีมีกฎชัดเจนก็อาจมองไม่เห็นประวัติธุรกรรมทั้งหมดของผู้ลงทุน ช่องว่างข้อมูลนี้กำลังถูกปิดด้วยกลไกแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีระหว่างประเทศ
เมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน สภานิติบัญญัติฮ่องกงผ่านร่างกฎหมายแก้ไขพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ว่าด้วยกรอบรายงานสินทรัพย์คริปโทและมาตรฐานการรายงานร่วมฉบับปรับปรุง ปี 2026 ตามแผน ผู้ให้บริการสินทรัพย์คริปโทที่เกี่ยวข้องในฮ่องกงจะเริ่มเก็บข้อมูลลูกค้าและธุรกรรมตั้งแต่ปี 2027 และกรมสรรพากรฮ่องกงจะเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลกับเขตอำนาจภาษีคู่สัญญาตั้งแต่ปี 2028 วันถัดมา รัฐบาลเกาหลีใต้ประกาศแผนเลื่อนการจัดเก็บภาษีกำไรจากคริปโทออกไปอีก 2 ปี เป็นปี 2029 ฮ่องกงกำลังสร้างช่องทางข้ามพรมแดนสำหรับแลกเปลี่ยนข้อมูลธุรกรรมสินทรัพย์คริปโท ขณะที่เกาหลีใต้ตัดสินใจเลื่อนภาษีออกไปเพราะความพร้อมด้านการแลกเปลี่ยนข้อมูลข้ามพรมแดนและการบังคับใช้ภาษียังไม่เพียงพอ การเข้าถึงบันทึกธุรกรรมโดยหน่วยงานภาษีจึงเป็นปัจจัยสำคัญต่อการจัดเก็บภาษีกำไรจากคริปโทข้ามพรมแดนอย่างมีประสิทธิผล
ในระบบการเงินเดิม บัญชีธนาคารและบัญชีหลักทรัพย์ถูก включитьอยู่ในกลไกแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีข้ามพรมแดนมานานแล้ว ฮ่องกงแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินกับเขตอำนาจภาษีคู่สัญญาภายใต้มาตรฐานการรายงานร่วมหรือ CRS ตั้งแต่ปี 2018 สถาบันการเงิน เช่น ธนาคาร ต้องระบุสถานะถิ่นที่อยู่ภาษีของลูกค้าและรายงานข้อมูลบัญชีที่เกี่ยวข้องต่อหน่วยงานภาษีตามข้อกำหนด แต่การซื้อขายคริปโทมีลักษณะเฉพาะ ธุรกรรมเกิดข้ามแพลตฟอร์มในหลายประเทศและหลายภูมิภาค สามารถเคลื่อนย้ายระหว่างศูนย์ซื้อขายแบบรวมศูนย์ กระเป๋าส่วนตัว และโปรโตคอลบนเชน CRS แบบเดิมจึงไม่ครอบคลุมกิจกรรมเหล่านี้ทั้งหมด OECD จึงเปิดตัวกรอบรายงานสินทรัพย์คริปโทหรือ CARF
CARF ซึ่งเผยแพร่ในปี 2023 กำหนดให้ผู้ให้บริการสินทรัพย์คริปโทที่เข้าเกณฑ์เก็บข้อมูลตัวตนลูกค้า สถานะถิ่นที่อยู่ภาษี และข้อมูลธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง แล้วหน่วยงานภาษีของเขตอำนาจที่เข้าร่วมจะแบ่งปันข้อมูลกับคู่ค้าตามข้อตกลงแลกเปลี่ยนระหว่างประเทศ การผ่านกฎหมายของฮ่องกงหมายความว่ากลไกนี้เข้าสู่ระยะปฏิบัติจริงในท้องถิ่น ตามกำหนด ผู้ให้บริการที่เกี่ยวข้องในฮ่องกงต้องเริ่มเก็บข้อมูลตาม CARF ตั้งแต่ 1 มกราคม 2027 และกรมสรรพากรฮ่องกงวางแผนเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติกับเขตอำนาจภาษีคู่สัญญาตั้งแต่ปี 2028
ปี 2027 เป็นปีที่ฮ่องกงเริ่มเก็บข้อมูล และปี 2028 เป็นปีที่เริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลกับเขตอำนาจคู่สัญญา ไม่ได้หมายความว่าทุกแพลตฟอร์มซื้อขายจะส่งบันทึกลูกค้าทั้งหมดให้หน่วยงานภาษีต่างประเทศโดยตรงในปี 2027 ขอบเขตการรายงานของ CARF ครอบคลุมกิจกรรมหลัก 3 ประเภท ได้แก่ การแลกเปลี่ยนระหว่างสกุลเงินเฟียตกับสินทรัพย์คริปโท เช่น ซื้อบิตคอยน์ด้วยดอลลาร์สหรัฐหรือขายบิตคอยน์รับเงินเฟียต การแลกเปลี่ยนระหว่างสินทรัพย์คริปโทต่างชนิด เช่น แลก ETH เป็น USDT และการโอนสินทรัพย์คริปโทที่เข้าเกณฑ์รายงาน ซึ่งรวมถึงการโอนไปยังผู้ให้บริการรายอื่นหรือกระเป๋าภายนอกที่ระบุ ผู้ให้บริการยังต้องเก็บชื่อ ที่อยู่ สถานะถิ่นที่อยู่ภาษี และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของลูกค้า เพื่อเชื่อมบันทึกธุรกรรมกับตัวตนลูกค้า หน่วยงานภาษีจึงอาจเข้าถึงข้อมูลที่ละเอียดกว่ายอดคงเหลือในบัญชี และใช้ข้อมูลเหล่านี้สร้างภาพกิจกรรมซื้อขายคริปโทของลูกค้าได้
CARF ไม่ได้ตรวจสอบกิจกรรมบนเชนทั้งหมดโดยอัตโนมัติ กลไกนี้อาศัยผู้ให้บริการที่อยู่ในขอบเขตเป็นหลักในการรายงาน กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับกระเป๋าแบบ noncustodial โปรโตคอล DeFi หรือธุรกรรมที่ไม่ได้ทำผ่านผู้รายงานที่เกี่ยวข้องจึงไม่อาจถือว่าอยู่ในความครอบคลุมของ CARF โดยอัตโนมัติ
เหตุใดเกาหลีใต้จึงรออีก 2 ปี หากข้อมูลธุรกรรมข้ามพรมแดนเริ่มมีกลไกแลกเปลี่ยนแล้ว ทำไมเกาหลีใต้ยังเลื่อนการจัดเก็บภาษี คำอธิบายของรัฐบาลเกาหลีใต้สะท้อนความเชื่อมโยงระหว่างการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับการบังคับใช้ภาษี เดิมเกาหลีใต้วางแผนจัดเก็บภาษีเงินได้จากการโอนหรือให้กู้คริปโทของบุคคลตั้งแต่ 1 มกราคม 2027 ภายใต้ข้อเสนอปัจจุบัน กำไรต่อปีที่เกิน 2.5 ล้านวอนจะเสียภาษีเงินได้ 20% บวกภาษีท้องถิ่น 2% รวมอัตรา 22% อย่างไรก็ดี เมื่อวันที่ 5 พฤศจิกายน รัฐมนตรีคลังเกาหลีใต้ Lee Jongyeol ระบุว่ารัฐบาลวางแผนเลื่อนการบังคับใช้ออกไปอีก 2 ปี เป็นปี 2029 ซึ่งจะเป็นการขยายเวลาครั้งที่ 4 ของนโยบายนี้ และยังต้องได้รับการอนุมัติทางกฎหมายในขั้นต่อไปจึงจะมีผล
รัฐบาลเกาหลีใต้ระบุชัดว่ากรอบเวลาแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีข้ามพรมแดนมีผลต่อความเป็นธรรมและประสิทธิผลของการบังคับใช้ภาษี เกาหลีใต้คาดว่าจะเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีที่เกี่ยวกับสินทรัพย์คริปโทกับสหรัฐในปี 2029 หากเก็บภาษีธุรกรรมในประเทศก่อน แต่ไม่สามารถรับข้อมูลจากแพลตฟอร์มต่างประเทศได้ทันเวลา หน่วยงานภาษีอาจเข้าใจธุรกรรมนอกประเทศของผู้เสียภาษีได้ไม่ครบถ้วน ผู้ลงทุนที่ใช้แพลตฟอร์มในเกาหลีอาจถูกจัดเก็บภาษีได้ง่ายกว่า ขณะที่ผู้ซื้อขายบนแพลตฟอร์มต่างประเทศอาจอยู่ในสถานะที่แตกต่างกันชั่วคราวเพราะข้อมูลยังขาด หากระบบภาษีครอบคลุมได้เพียงบางส่วนของธุรกรรม ก็ยากที่จะบรรลุความเป็นธรรม across ช่องทางซื้อขายที่แตกต่างกัน เกาหลีใต้จึงใช้เวลาที่ขยายออกไปเพื่อปรับปรุงกฎระเบียบให้ละเอียดขึ้น นอกจากการรอข้อตกลงแลกเปลี่ยนข้อมูลข้ามพรมแดน รัฐบาลยังวางแผนชี้แจงกฎภาษีสำหรับธุรกรรมแต่ละประเภท ปรับกระบวนการรายงาน และผลักดันกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ดิจิทัล คำถามจึงไม่ใช่เพียงว่าจะเก็บภาษีคริปโทหรือไม่ แต่เป็นจะทำให้กฎมีแนวทางสอดคล้องกันสำหรับผู้ลงทุนทุกช่องทาง เมื่อข้อมูลธุรกรรมในประเทศและต่างประเทศเชื่อมโยงกันมากขึ้น
สำหรับการคำนวณภาษี ความเข้าใจผิดที่พบบ่อยเกี่ยวกับ CARF คือคิดว่าเมื่อแพลตฟอร์มเริ่มรายงานข้อมูลธุรกรรม หน่วยงานภาษีจะคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีได้ทันที คำตอบคือไม่ใช่ มูลค่าซื้อขาย ยอดคงเหลือในบัญชี และเงินได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นสามแนวคิดที่แตกต่างกัน ตัวอย่าง ผู้ลงทุนซื้อ BTC ด้วยเงิน 10,000 ดอลลาร์ แล้วขายได้ 12,000 ดอลลาร์ เมื่อดูธุรกรรมเดียว กำไรคือ 2,000 ดอลลาร์ ไม่ใช่ 12,000 ดอลลาร์ หากผู้ลงทุนซื้อขายซ้ำหลายครั้ง แลกเปลี่ยนคริปโทข้ามแพลตฟอร์ม หรือโอนสินทรัพย์ไปกระเป๋าส่วนตัว การคำนวณกำไรจริงจะซับซ้อนขึ้น แม้หน่วยงานภาษีได้บันทึกธุรกรรม ก็ยังต้องใช้กฎภาษีที่เกี่ยวข้อง กำหนดต้นทุนของสินทรัพย์ และพิจารณาลักษณะของแต่ละธุรกรรมเพื่อระบุว่าเงินได้ใดต้องเสียภาษี ข้อมูลจาก CARF จึงเทียบเท่ากับแบบแสดงรายการภาษีไม่ได้โดยตรง
มีประเด็นอย่างน้อย 3 ข้อที่มีผลต่อภาษีของผู้ลงทุนจริง ข้อแรก การซื้อขายคริปโทกับคริปโทถือเป็นการจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ หากผู้ลงทุนแลก ETH เป็น USDT ธุรกรรมนี้อาจถือเป็นการจำหน่าย ETH ภายใต้กฎภาษีบางระบบ และต้องคำนวณกำไรหรือขาดทุนตามมูลค่าตลาด ณ เวลาแลก ผู้ลงทุนอาจเกิดเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีแม้ไม่ได้แปลงสินทรัพย์เป็นเงินเฟียต แต่หลักการรับรู้แตกต่างกันในแต่ละประเทศและภูมิภาค การปฏิบัติในที่หนึ่งจึงนำมาใช้กับอีกที่หนึ่งโดยตรงไม่ได้
ข้อสอง ขาดทุนสามารถหักกลบกำไรในอนาคตได้หรือไม่ นโยบายเดิมของเกาหลีใต้อนุญาตให้หักขาดทุนภายในปีภาษีเดียวกันเท่านั้น และไม่อนุญาตให้ยกไปปีถัดไป ตัวอย่าง ผู้ลงทุนขาดทุน 10 ล้านวอนในปีแรก และมีกำไร 5 ล้านวอนในปีที่สอง หากรวมสองปี ผู้ลงทุนยังขาดทุนสุทธิ 5 ล้านวอน แต่หากระบบภาษีไม่ให้ยกขาดทุนข้ามปี กำไร 5 ล้านวอนในปีที่สองอาจยังถูกนำไปรวมเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในปีนั้น รัฐบาลเกาหลีใต้ระบุว่าจะศึกษาการอนุญาตให้ผู้ลงทุนยกขาดทุนไปได้ไม่เกิน 3 ปีเพื่อหักกลบกำไรในอนาคต มาตรการนี้อยู่ระหว่างพิจารณาและยังไม่มีผลบังคับใช้
ข้อสาม สถานะถิ่นที่อยู่ภาษีสำคัญกว่าที่ตั้งของแพลตฟอร์มซื้อขาย การใช้แพลตฟอร์มในฮ่องกง สิงคโปร์ หรือสหรัฐ ไม่ได้ทำให้ผู้ลงทุนอยู่ภายใต้กฎภาษีของเขตอำนาจเหล่านั้นโดยอัตโนมัติ หน่วยงานภาษีมักพิจารณาสถานะถิ่นที่อยู่ภาษีของบุคคลและขอบเขตของกฎหมายภาษีในท้องถิ่นก่อนว่าบุคคลนั้นต้องเสียภาษีหรือไม่ ที่ตั้งแพลตฟอร์มเป็นเพียงปัจจัยหนึ่งในการกำหนดหน้าที่รายงานและช่องทางแลกเปลี่ยนข้อมูล แพลตฟอร์มต่างประเทศจึงไม่ใช่เครื่องมือที่เปลี่ยนสถานะภาษีหรือเลี่ยงภาษีได้โดยอัตโนมัติ
นักลงทุนฮ่องกงจะต้องเสียภาษีมากขึ้นหรือไม่ การที่ฮ่องกงผ่านกฎหมาย CARF ไม่ได้หมายความว่าฮ่องกงเก็บภาษีกำไรจากทุนสำหรับสินทรัพย์คริปโทขึ้นใหม่ ระบบภาษีฮ่องกงไม่มีภาษีกำไรจากทุนแยกต่างหาก กำไรจากเงินลงทุนระยะยาวของบุคคลทั่วไปมักไม่ต้องเสียภาษีกำไรจากธุรกิจหรือ profits tax แต่หากกิจกรรมซื้อขายของผู้ลงทุนถือเป็นธุรกิจหรือการค้า กำไรที่เกิดอาจถือเป็นกำไรจากแหล่งในฮ่องกงและต้องเสีย profits tax การพิจารณาว่ากำไรเป็นลักษณะทุนหรือกำไรจากการค้าต้องดูปัจจัย เช่น ความถี่ในการซื้อขาย ระยะเวลาถือครอง วัตถุประสงค์ของธุรกรรม และข้อเท็จจริงเฉพาะอื่น ๆ ไม่สามารถตัดสินจากชื่อสินทรัพย์หรือแพลตฟอร์มที่ใช้เพียงอย่างเดียว CARF เปลี่ยนความสามารถของหน่วยงานภาษีในการเข้าถึงข้อมูล ไม่ได้เปลี่ยนหลักภาษีของฮ่องกงเกี่ยวกับกำไรจากสินทรัพย์คริปโท สำหรับผู้เสียภาษีในฮ่องกง สิ่งสำคัญไม่ใช่เพียงว่าบันทึกธุรกรรมจะถูกแลกเปลี่ยนหรือไม่ แต่คือสามารถอธิบายลักษณะธุรกรรม แหล่งที่มาของเงิน และวิธีคำนวณกำไรได้หรือไม่ เมื่อหน่วยงานภาษีเข้าถึงข้อมูลธุรกรรมข้ามพรมแดนมากขึ้น บันทึกเหล่านี้ไม่เพียงจำเป็นต่อการปฏิบัติตาม CARF แต่ยังจำเป็นสำหรับผู้ลงทุนในการคำนวณกำไรจริงอย่างแม่นยำ
ความโปร่งใสด้านภาษีเพิ่งเริ่มต้น แนวทางที่ต่างกันของฮ่องกงและเกาหลีใต้สะท้อนแนวโน้มเดียวกัน คือกฎภาษีคริปโทกำลังเปลี่ยนจากการจัดการบันทึกธุรกรรมภายในเขตอำนาจเดียวไปสู่ความร่วมมือด้านข้อมูลข้ามพรมแดน กระบวนการนี้ไม่ได้เสร็จสิ้นในวันใดวันหนึ่ง แต่ละเขตอำนาจใช้ CARF ในเวลาต่างกัน และขอบเขตคู่ค้าที่เข้าร่วมแลกเปลี่ยนข้อมูลก็ไม่เหมือนกันทั้งหมด แม้เขตอำนาจหนึ่งเริ่มเก็บข้อมูลแล้ว ก็ไม่ได้หมายความว่าจะได้บันทึกธุรกรรมจากทุกแพลตฟอร์มต่างประเทศทันที สหรัฐและเกาหลีใต้คาดว่าจะเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลในปี 2029 ขณะที่ฮ่องกงวางแผนแลกเปลี่ยนข้อมูล CARF กับเขตอำนาจคู่สัญญาตั้งแต่ปี 2028 ความต่างของกำหนดเวลาระหว่างภูมิภาคยังมีผลต่อความครบถ้วนของข้อมูลที่หน่วยงานภาษีจะเข้าใจธุรกรรมข้ามพรมแดน
CARF จึงไม่ใช่ระบบเฝ้าระวังธุรกรรมคริปโททั้งหมด และไม่ใช่ระบบภาษีเดียวทั่วโลก สิ่งที่กลไกนี้ทำได้จริงคือผลลัพธ์พื้นฐานกว่า คือโอกาสในการระบุ รายงาน และแลกเปลี่ยนข้อมูลธุรกรรมที่เคยกระจายอยู่ตามผู้ให้บริการและเขตอำนาจต่าง ๆ ผ่านกรอบมาตรฐาน ในอดีตผู้ลงทุนอาจเชื่อว่าการถือสินทรัพย์บนแพลตฟอร์มต่างประเทศจะทำให้บันทึกธุรกรรมถูกหน่วยงานภาษีในประเทศเห็นได้ยากขึ้น ต่อไปข้อสมมตินี้จะเชื่อถือได้น้อยลง แต่ปัจจัยที่กำหนดภาระภาษีสุดท้ายของผู้ลงทุนยังคงเป็นสถานะถิ่นที่อยู่ภาษี ลักษณะของเงินได้ วิธีคิดต้นทุน และกฎการหักกลบขาดทุน ศูนย์ซื้อขายต่างประเทศไม่ใช่ tax haven โดยอัตโนมัติอีกต่อไป แต่การที่ข้อมูลธุรกรรมมองเห็นได้ไม่ได้แปลว่าทุกธุรกรรมจะถูกเก็บภาษี ความแตกต่างของสองจุดนี้เป็นกุญแจสำคัญในการเข้าใจระยะต่อไปของกฎภาษีคริปโท
ที่มา: Conflux เนื้อหานี้มีไว้เพื่ออ้างอิงเท่านั้น ไม่ถือเป็นคำแนะนำการลงทุน ตลาดมีความเสี่ยง โปรดใช้วิจารณญาณในการลงทุน
